Zusammenfassung
Die Darstellung in den vorangegangenen Abschnitten hat die ganz unterschiedliche Besteuerung von Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften verdeutlicht. Die Besteuerung der Unternehmensgewinne hängt somit von der gewählten Rechtsform der Unternehmung ab. Rechtsformen sind oft Substitute. So kann etwa die haftungsbeschränkte Überlassung von Eigenkapital sowohl mittels einer KG (insbesondere der GmbH & Co. KG) als auch mittels einer GmbH erfolgen. Da das Gesellschaftsrecht flexibel ist, erlangen die Gesellschafter wirtschaftlich weitgehend vergleichbare Befugnisse und Vermögensrechte mit Hilfe alternativer Rechtsformen. In diesem Fall werden die erwarteten Steuerzahlungen bei der Wahl einer Rechtsform besondere Bedeutung haben. Besteht bei der Wahl der Rechtsform dagegen nur wenig Spielraum, etwa weil der organisierte Kapitalmarkt in Anspruch genommen werden soll, so kann es nur darum gehen, die gewählte Rechtform steuerlich günstig zu gestalten.
Access this chapter
Tax calculation will be finalised at checkout
Purchases are for personal use only
Notes
- 1.
Vgl. BVerfG vom 10.11.1999, 2 BvR 2861/93, BStBl. II 2000, S. 160–162.
- 2.
Vgl. Weber 1980, S. 545–553, und Weber 1971, S. 2080–2086.
- 3.
Vgl. Schneider 2004, S. 1521.
- 4.
Vgl. Wagner 2006, S. 101–114, hier S. 105–106.
- 5.
Vgl.Betriebssteuerausschuss 1949, S. 931–1068; Kirchhof 2011, S. 361.
- 6.
Vgl. Kirchhof 2011, S. 361 f. zu einer Regelung, welche den Verlustausgleich ermöglicht.
- 7.
Vgl. Engels et al. 1968, S. 11–16.
- 8.
Vgl. Leuter et al. 2003, S. 803–830 zur Veröffentlichung von Informationen über Steuerzahlungen.
- 9.
Vgl. Wagner 2005, S. 93–108.
- 10.
Vgl. Homburg 2010, S. 265.
- 11.
Vgl. Groh 1984, S. 304–309.
- 12.
Vgl. Schön et al. 2008.
- 13.
Vgl. Sørensen 1994, S. 57–79; Wagner 2000, S. 431–441.
- 14.
Vgl. Schön et al. 2008.
- 15.
Vgl. Sørensen 1998, S. 1–27.
- 16.
Vgl. Sørensen 2005, S. 782–784.
- 17.
Vgl. Schön et al. 2008, zum Einkommensteuertarif der Dualen Einkommensteuer, welcher gewährleistet, dass auch bei Kapitaleinkommen dem Steuerpflichtigen der Grundfreibetrag und die Grenzsteuersätze unter 25 v. H. erhalten bleiben.
- 18.
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 27.03.2007, 16/4841, S. 31.
- 19.
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 27.03.2007, 16/4841, S. 32.
Literatur
Betriebssteuerausschuß: Bericht und Gesetzentwürfe zur Betriebssteuer, vorgelegt vom Betriebssteuerausschuß der Verwaltung für Finanzen. Steuer und Wirtschaft. 1949:931–1068.
Elschen R. Die Betriebssteuer – von niemandem gewünscht und doch wünschenswert? Steuer und Wirtschaft. 1983:318–33.
Elschen R. Institutionale oder personale Besteuerung von Unternehmungsgewinnen? 2. Aufl. Hamburg 1994.
Engels W, Stützel W. Teilhabersteuer – Ein Beitrag zur Vermögenspolitik, zur Verbesserung der Kapitalstruktur und zur Vereinfachung des Steuerrechts. 2. Aufl. Frankfurt: Knapp; 1968.
Flume W. Die Betriebsertragsteuer als Möglichkeit der Steuerreform. Der Betrieb. 1971:692–6.
Groh M. Das Steuerrecht als unerwünschte Quelle des Gesellschaftsrechts. Betriebs-Berater. 1984:304–9.
Herzig N. Aspekte der Rechtsformwahl für mittelständische Unternehmen nach der Steuerreform. Die Wirtschaftsprüfung. 2001:253–70.
Homburg S. Allgemeine Steuerlehre. 6. Aufl. München: Vahlen; 2010.
Jacobs OH. Empfiehlt sich eine rechtsformunabhängige Besteuerung der Unternehmen? – Betriebswirtschaftliche Überlegungen zum diesbezüglichen Thema des 53. Deutschen Juristentages. Zeitschriftfür Unternehmens- und Gesellschaftsrecht. 1980:289–319.
Jacobs OH, Herausgeber. Unternehmensbesteuerung und Rechtsform: Handbuch zur Besteuerung deutscher Unternehmen. 4. Aufl. München: Beck; 2009.
Kirchhof P. Bundessteuergesetzbuch – Ein Reformentwurf zur Erneuerung des Steuerrechts. Heidelberg: Müller; 2011.
König R, Maßbaum A, Sureth C. Besteuerung und Rechtsformwahl. 5. Aufl. Herne: NWB; 2011.
Lang J. Reform der Unternehmensbesteuerung. Steuer und Wirtschaft. 1989:3–17.
Lenter D, Slemrod J, Shackelford D. Public disclosure of corporate tax return information: accounting, economics, and legal perspectives. National Tax Journal 2003;56:803–30.
Pohmer D. Einflüsse der Besteuerung auf die Unternehmensformen. Z Betriebswirtschaft. 1964;34:679–97.
Rose G, Glorius-Rose C. Unternehmen – Rechtsformen und Verbindungen – ein Überblick aus betriebswirtschaftlicher, rechtlicher und steuerlicher Sicht. 3. Aufl. Köln: Schmidt; 2001.
Schneeloch D. Rechtsformwahl und Rechtsformwechsel mittelständischer Unternehmen: Auswahlkriterien, Steuerplanung, Gestaltungsempfehlungen. 2. Aufl. Herne: Vahlen; 2006.
Schneider D. Körperschaftsteuerreform und Gleichmäßigkeit der Besteuerung. Steuer und Wirtschaft. 1975:97–112.
Schneider D. Steuervereinfachung durch Rechtsformneutralität? Der Betrieb. 2004:1517–21.
Schön W, Schreiber U, Spengel C, Wiegard W. Dual income tax, a proposal for reforming corporate and personal income tax in Germany, ZEW economic studies, Bd. 39. Heidelberg: Physica; 2008.
Sørensen PB. Neutral taxation of shareholder income. International Tax and Public Finance 2005:782–4.
Sørensen PB. From the global income tax to the dual income tax: recent tax reforms in the Nordic countries. Int Tax Public Finance. 1994:57–79.
Sørensen PB. Recent innovations in the nordic tax policy – from the global income tax to the dual income tax. In: Sørensen PB, Herausgeber. Tax policy in the Nordic countries. London: Macmillan; 1998. S. 1–27.
Wagner FW. Grundsätzliche Anmerkungen zu Irrtümern und Mängeln steuerlicher Rechtsformvergleiche. Deutsches Steuerrecht. 1981:243–6.
Wagner FW. Korrektur des Einkünftedualismus durch Tarifdualismus – Zum Konstruktionsprinzip der Dual Income Taxation. Steuer und Wirtschaft. 2000:431–41.
Wagner FW. Steuervereinfachung und Entscheidungsneutralität – konkurrierende oder komplementäre Leitbilder für Steuerreformen. Steuer und Wirtschaft. 2005:93–108.
Wagner FW. Was bedeutet und wozu dient Rechtsformneutralität der Unternehmensbesteuerung? Steuer und Wirtschaft. 2006:101–14.
Walz WR. Empfiehlt sich eine rechtsformunabhängige Besteuerung der Unternehmen? Gutachten F zum 53. Deutschen Juristentag Berlin 1980. München; 1980.
Weber H. Grundgesetz, Gesellschaftsrecht und die Besteuerung der Unternehmen. Der Betrieb. 1971:2080–6.
Weber H. Zu einigen rechtspolitischen Grundfragen der Besteuerung selbständiger Unternehmen. Juristenzeitung. 1980:545–53.
Wöhe G. Der Einfluß der Besteuerung auf die Wahl der Unternehmensform. Z Betriebswirtschaftliche Forsch. 1980:519–38.
Wöhe G. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre II/1 – Der Einfluß der Besteuerung auf die Wahl und den Wechsel der Rechtsform des Betriebes. 5. Aufl. München: Vahlen; 1990.
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen
BVerfG vom 10.11.1999, 2 BvR 2861/93, BStBl. II 2000, S. 160–2.
Bundestagsdrucksache vom 27.03.2007, 16/4841.
Author information
Authors and Affiliations
Corresponding author
Rights and permissions
Copyright information
© 2012 Gabler Verlag | Springer Fachmedien Wiesbaden
About this chapter
Cite this chapter
Schreiber, U. (2012). Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform. In: Besteuerung der Unternehmen. Springer-Lehrbuch. Gabler Verlag, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-8349-3984-5_14
Download citation
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-8349-3984-5_14
Published:
Publisher Name: Gabler Verlag, Wiesbaden
Print ISBN: 978-3-8349-3983-8
Online ISBN: 978-3-8349-3984-5
eBook Packages: Business and Economics (German Language)